+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пункт 25 статьи 381 нк рф по коду льготы 2010257

Пункт 25 статьи 381 нк рф по коду льготы 2010257

Льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января года на учет в качестве основных средств, в Санкт-Петербурге на год сохранена, но действует она с учетом некоторых региональных особенностей, которые не так уж и малозначительны. Указанная льгота предусмотрена пунктом 25 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и действовала до года на федеральном уровне. Но новой статьей Федеральным законом от В частности, устанавливается, что в году, если субъект Российской Федерации не освободит указанное имущество от налогообложения, то налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать 1,1 процента пункт 3. При этом законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Льгота-2018 по налогу на движимое имущество

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;. Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов расходов ;.

Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий акваторий , указанных в абзаце втором настоящего пункта, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего настоящего пункта в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года;.

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период;.

Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи Для подтверждения права на освобождение от налогообложения такие организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля года N ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и предусмотренные указанным Федеральным законом, а также данные учета доходов расходов.

Данная статья Налогового кодекса РФ устанавливает льготы по отдельным видам имущества. При этом законами субъектов РФ могут быть также установлены льготы на основании и в пределах, определенных данной статьей. Для организаций предусмотрено освобождение от уплаты указанного налога в отношении движимого имущества, принятого с 1 января г.

Данная льгота не применяется, если оно принято в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Также подлежит налогообложению движимое имущество, принятое с 1 января г. Федеральным законом от На практике может возникнуть вопрос, касающийся льготы, предусмотренной пунктом 2 статьи НК РФ - распространяются ли на религиозную организацию налоговые льготы в отношении жилого помещения.

Минфин России в письме от В соответствии с пунктом 2 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.

Учитывая изложенное, официальный орган считает, что в отношении жилого здания, принадлежащего религиозной организации на праве собственности, в котором зарегистрированы для проживания физические лица и осуществляются богослужения и другие религиозные обряды и церемонии, а также земельного участка, находящегося в собственности религиозной организации и занимаемого таким жилым зданием, не могут применяться соответственно положения пункта 2 статьи НК РФ.

На практике может возникнуть вопрос, касающийся льготы, установленной абзацем 2 пункта 3 статьи НК РФ - в отношении сдаваемого в аренду имущества. ФНС России в письме от Таким образом, при соблюдении всех прочих предусмотренных абзацем 2 пункта 3 статьи НК РФ условий организация имеет право на указанную льготу по налогу на имущество организаций в отношении сдаваемого в аренду имущества.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от Водосливная плотина и земляная плотина являются и выполняют функцию гидротехнических сооружений. Более того, гидротехническое сооружение не может являться частью автомобильной дороги или мостового сооружения, по которому дорога проходит, его назначением не является обеспечение дорожного движения. Суд указал, что льготированию подлежит также имущество, являющееся составной неотъемлемой частью объекта, код которого по ОКОФ указан в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от ВОЛС перегонов станций метро, подстанций совмещенных тягово-понизительных, поскольку данные основные средства отсутствуют в Перечне имущества.

Станции метрополитена, тоннели и притоннельные сооружения, являющиеся объектами основных средств, в Перечне не поименованы. Перечень не относит станции метрополитена, тоннели с притоннельными сооружениями к подразделам, классам, подклассам или видам линий энергопередачи.

Состав имущественных объектов, указанный в Перечне, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Суд пришел к выводу, что поскольку законодательством прямо предусмотрено освобождение от обложения налогом на имущество в отношении объектов, перечисленных в Перечне, утвержденном Постановлением N ; станции метрополитена, тоннели и притоннельные сооружения согласно этому Перечню не отнесены к линиям электропередач, то суды правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от Суд согласился с выводами нижестоящих судов о том, что из пункта 5 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Пункт 15 статьи НК РФ, являясь нормой прямого действия, не содержит ссылки на какой-либо исключительный документ, в соответствии с которым должен быть присвоен такой статус.

Суд отметил, что ссылка подателя жалобы на различие статусов и целей создания государственных научных центров и федеральных научно-производственных центров судами отклонена, поскольку в абзаце 13 пункта 5 информационного письма N указано, что анализ положений Порядка присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации и Порядка присвоения статуса федерального научно-производственного центра свидетельствует о том, что и те, и другие осуществляют научную деятельность, их государственная поддержка направлена на сохранение в Российской Федерации ведущих научных школ, развитие научного потенциала страны.

Суд пришел к выводу, что для определения правомерности применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 15 статьи НК РФ, не имеет значения разница в статусе и целях создания государственных научных центров и федеральных научно-производственных центров. Суды установили, что организация создана путем преобразования ФГУП, которое на момент реорганизации обладало статусом федерального научно-производственного центра.

Суд постановил, что к вновь созданному юридическому лицу организации в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности реорганизованного в форме преобразования юридического лица, в том числе право на освобождение от уплаты налога на имущество как организации, обладающей статусом федерального научно-производственного центра.

Созданное в порядке реорганизации общество продолжило осуществлять научную деятельность направления и виды деятельности не изменились , в его распоряжении имеется уникальное опытно-экспериментальное оборудование, общество располагает научными работниками и специалистами высокой квалификации. В соответствии с указанным Федеральным законом Приказом Министерства регионального развития Российской Федерации от Таким образом, в случае наличия на балансе налогоплательщика многоквартирного дома, которому присвоен один из указанных классов энергетической эффективности, налогоплательщик, по мнению ФНС России, имеет право на льготу по налогу на имущество организаций по пункту 21 статьи НК РФ при соблюдении всех прочих установленных указанным пунктом Кодекса ограничений.

В отношении иных объектов недвижимого имущества законодательством не предусмотрено определение классов энергетической эффективности. Кроме того, в письме Минфина России от Из пояснительной записки и финансово-экономического обоснования к проекту Федерального закона N следует, что Федеральный закон N ФЗ принят в соответствии с положениями послания Президента Российской Федерации Д. Медведева Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 ноября года и направлен на совершенствование действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью создания благоприятных налоговых условий для осуществления инновационной деятельности в Российской Федерации.

При этом целью принятия налоговой льготы по пункту 21 статьи НК РФ является стимулирование модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования.

В отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, принципы и правила определения производителями и импортерами энергетической эффективности товара регламентированы Постановлением Правительства Российской Федерации от Согласно разъяснениям Минфина России в письме от При этом согласно пункту 4 статьи 10 Федерального закона от Согласно утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от При этом из числа товаров, отнесенных к одной категории с учетом характеристик , класс "A" применяется для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, а класс "G" - для обозначения товаров с наименьшей энергетической эффективностью.

В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от Суд пришел к выводу, что энергоэффективными для целей налогообложения являются товары и оборудование движимое имущество , а не иные объекты, в том числе результаты осуществленных инвестиционных проектов.

Здания не поименованы в Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утв. Постановлением Правительства РФ от Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Федеральный закон от Федеральная налоговая служба пришла к выводу, что соблюдение закрепленного пунктом 24 статьи НК РФ одного из условий предоставления данной льготы в части использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ, может быть подтверждено предоставлением первичных документов на указанные объекты основных средств, а также распорядительных документов организации об использовании указанных объектов основных средств для осуществления указанной деятельности.

По строке с кодом соответствующего разд. Кроме того, раздел 2 по коду вида имущества 2 "объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации" должен заполняться в отношении соответствующего имущества, за исключением имущества, указанного в абзацах 1 - 3 пункта 24 статьи НК РФ.

Заполнение раздела 2 по коду вида имущества 3 производится в отношении имущества во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5, 6 и 7. Как отмечено в письме ФНС России от Условием предоставления данной льготы является присвоение организации статуса государственного научного центра.

Порядок присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации далее - Порядок утвержден Указом Президента Российской Федерации от В соответствии с пунктом 2 Порядка отнесение предприятий, учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам Российской Федерации осуществляется Советом Министров - Правительством Российской Федерации по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике далее - Комиссия.

На основании пункта 4 Порядка государственный научный центр Российской Федерации действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и положением об условиях государственного обеспечения центра, утверждаемым Советом Министров - Правительством Российской Федерации одновременно с принятием решения о присвоении предприятию, учреждению, организации или высшему учебному заведению статуса государственного научного центра.

Руководители предприятий, учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений, получивших статус государственного научного центра Российской Федерации, ежегодно представляют комиссии отчеты о деятельности руководимых ими центров пункт 5 Порядка.

Пунктом 6 Порядка установлено, что комиссия один раз в два года производит оценку деятельности каждого государственного научного центра Российской Федерации, принимает решение о целесообразности сохранения за ним этого статуса и вносит соответствующие предложения в Совет Министров - Правительство Российской Федерации. Таким образом, указанным Порядком предусмотрена не только процедура присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации, но также и процедура регулярного подтверждения сохранения этого статуса.

Статус федерального научно-производственного центра может присваиваться предприятиям и организациям оборонных, ракетно-космической и атомной отраслей промышленности, осуществляющим разработку, изготовление, испытания, ремонт и утилизацию важнейших видов вооружения, военной и космической техники, а также основных комплектующих изделий к ним в соответствии с государственным оборонным заказом и имеющим организационно-правовые формы федерального государственного унитарного предприятия либо акционерного общества, акции которого находятся в федеральной собственности пункт 1 Порядка присвоения статуса федерального научно-производственного центра, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от Пунктом 4 Порядка присвоения статуса установлено, что Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, Федеральное космическое агентство и Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" совместно с Министерством образования и науки Российской Федерации один раз в пять лет оценивают деятельность каждого центра, принимают согласованное с Минобороны России и Минэкономразвития России решение о целесообразности сохранения за конкретным предприятием или организацией статуса центра и вносят соответствующие предложения в Правительство Российской Федерации.

Анализируя положения указанных Порядков, следует отметить разный подход к порядку присвоения статусов, к требованиям оценки работы центров. При этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах однозначно предусмотрена возможность предоставления указанной налоговой льготы только государственным научным центрам Российской Федерации. С учетом изложенного, исходя из буквального содержания пункта 15 статьи Кодекса, налогоплательщик вправе применить налоговую льготу по налогу на имущество организаций лишь при наличии документов, подтверждающих его статус государственного научного центра Российской Федерации.

Как разъяснил Минфин России в письме от При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Поэтому, если в отношении объектов основных средств применялась льгота по налогу на имущество организаций по пункту 25 статьи НК РФ, действие указанной налоговой льготы в отношении объектов основных средств, восстановленных с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица на их модернизацию и реконструкцию, сохраняется.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение - годов, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января года. Что касается затрат на монтаж приобретенного у взаимозависимых не взаимозависимых лиц движимого имущества, то такие затраты формируют первоначальную стоимость основного средства инвентарного объекта , остаточная стоимость которого включается в среднегодовую стоимость имущества по налогу на имущество организаций среднегодовую стоимость не облагаемого налогом имущества.

Кроме того, согласно положениям Федерального закона N ФЗ с 1 января года вступил в силу пункт 25 статьи НК РФ, в соответствии с которым в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января года в качестве основных средств, предусмотрена льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога, за исключением уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи Таким образом, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января года в результате реорганизации в том числе слияния или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого в соответствии с положениями пункта 2 статьи Кроме того, также в письме Минфина России от Также Федеральная налоговая служба разъяснила, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций начиная с отчетных периодов года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс , по строке с кодом соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код Начиная с отчетных периодов года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 26 статьи НК РФ, по строке с кодом соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмо ФНС России от Кроме того ФНС России в письме от Кроме того, в соответствии с вступающими в действие положениями Федерального закона от Соответственно, в расчет среднегодовой стоимости имущества необходимо включать стоимость движимого имущества, не включенного в первую и вторую амортизационные группы, а именно:.

Организация, которая перерегистрировалась в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом Данный вывод основан на позиции уполномоченных органов. Как разъяснено в письме Минфина России от При этом изменение наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование.

Учредительные документы таких юридических лиц до приведения их в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ действуют в части, не противоречащей указанным нормам.

Частью 10 статьи 3 Федерального закона N ФЗ установлено, что перерегистрация ранее созданных юридических лиц в том числе акционерных обществ в связи с вступлением в силу изменений не требуется. Финансовое ведомство пришло к выводу, что приведение учредительных документов, а также наименований юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона N ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией ликвидацией юридических лиц письмо Минфина России от Налоговый кодекс РФ Последняя действующая редакция с Комментариями.

Бесплатная консультация юриста по телефону:. Налог на имущество организаций. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации; 12 утратил силу с 1 января г. Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий акваторий , указанных в абзаце втором настоящего пункта, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего настоящего пункта в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года; 25 утратил силу с 1 января г.

Налог на имущество организаций: льгота на движимое-2018

За исключением ОС, которые были получены или в результате ликвидации реорганизации , или от взаимозависимого лица. Это код федеральной льготы, установленной для движимого имущества, указанного в п. Приказом ФНС от Ведь федеральная льгота стала региональной.

Статья актуальна до Скачать ст.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Налоговые льготы. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Льгота по движимому имуществу принята «задним числом». Советы бухгалтеру

ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. Рассмотрим нюансы отражения кода льготы для движимого имущества, принятого на учет с года. Рекомендации касаются декларации, но вполне применимы и при составлении расчета. Если регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в году. В строке раздела 2 расчета за I квартал нельзя указывать код , который использовали для обозначения льготы по п. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее судьбу решают регионы. Вместо кода приведите код Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу.

Код льготы 2010257

С 1 января года каждый регион сам решает вопрос о применении льготы по движимому имуществу. Бухгалтеру надо быть начеку и правильно отразить льготу в отчетности. Это, например, автомобили, мебель медицинская, парикмахерские кресла. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;.

Код налоговой льготы по налогу имущество. С 1 января года положениями НК РФ предусматривается освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций:. Сообщается, что при заполнении декларации по строке раздела 2 указываются следующие коды льгот:.

Статья 381 НК РФ. Налоговые льготы

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и рекомендует учитывать следующее.

.

П. 25 ст. 381 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

.

Кроме того, пунктом 25 статьи Кодекса установлено, что Российской Федерации налоговой льготы, указанной в пункте 25 статьи указывать код налоговой льготы согласно приложению N 6 к и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2019 andreapolroo.ru